Semesterskuld 2025 – beräkning, bokföring och årsavstämning (komplett guide)

Snabb översikt: så funkar semesterskuld

• Minst 25 semesterdagar/år och rätt till semesterlön enligt semesterlagen. Miniminivån för semesterlön är 12 %av semestergrundande lön (procentregeln). Riksdagen

• Sammalöneregeln (månadslön): ordinarie lön under semestern + semestertillägg 0,43 % per semesterdag (alt. 1,82 % av veckolön). verksamt.se

• Procentregeln (timlön/varierande lön): semesterlön = 12 % av intjänad lön. Lagen.nu

• Semesterskuld = ej uttagna betalda dagar × (daglön/semesterlön enligt vald regel) + semestertillägg + sociala avgifter efter aktuell procentsats (åldersdifferentierad). Skatteverket

• Bokföring (BAS): kostnad 7090/7290, skuld 2920; sociala avgifter 7519 → 2940. Bjorn Lunden

1) Reglerna du måste kunna (lagen & grunderna)

• Semesterlagen (1977:480) ger arbetstagare rätt till semesterledighet, semesterlön och semesterersättning; huvudregeln är 25 dagar/år (om inte kollektivavtal anger mer). Riksdagen

• Minimikrav på semesterlön: 12 % av semestergrundande lön under intjänandeåret (procentregeln). Avtal kan ge mer – aldrig mindre. Riksdagen

• Sammalöneregeln (vanlig för månadsavlönade): ordinarie lön under semestern plus semestertillägg 0,43 % per dag (eller 1,82 % per vecka). verksamt.se

OBS: Kollektivavtal kan ha egna nivåer och detaljer (t.ex. hantering av rörliga lönedelar). Anpassa beräkningen efter avtal.

2) Beräkningsmodeller – välj rätt väg

A) Sammalöneregeln (månadslön)

Vad ingår i skulden? För månadsavlönade periodiseras normalt semestertillägget (och rörlig del), inte ordinarie månadslön.Semestertillägg: 0,43 % av aktuell månadslön per semesterdag (1,82 % per vecka). verksamt.se

Formel (skuld för intjänade ej uttagna dagar): Semesterskuld = Antal ej uttagna dagar × (0,43 % × aktuell månadslön) + ev. rörlig del + sociala avgifter

B) Procentregeln (tim-/rörlig lön)

Semesterlön: 12 % av semestergrundande lön under intjänandeåret. För skuld beräknar du återstående ej utbetald andel. Lagen.nu

Formel (intjänad men ej utbetald):Semesterskuld = 12 % × ackumulerad semestergrundande lön som ännu inte utbetalats som semesterlön + sociala avgifter

3) Sociala avgifter – glöm inte pålägget

På upplupen semesterlön ska du lägga arbetsgivaravgifter enligt den anställdes ålder (vanlig nivå 31,42 % för födda 1959 eller senare; 10,21 % för födda 1938–1958; särskilda regler för äldre). Skatteverket

4) Räkneexempel (2025)

Exempel 1 – Månadslön & sammalöneregeln

• Anställd: månadsavlönad, månadslön 30 000 kr

• Ej uttagna dagar: 10

• Semestertillägg per dag: 0,43 % × 30 000 = 129 kr/dag verksamt.se

• Bruttoskuld (lönedelen i skuld = semestertillägg): 10 × 129 = 1 290 kr

• Sociala avgifter (31,42 %): 1 290 × 0,3142 ≈ 405 kr Skatteverket

• Total semesterskuld: 1 695 kr

Kommentar: Ordinarie månadslön under semestern periodiseras normalt inte som skuld för månadsavlönade – det är semestertillägg och ev. rörlig del som utgör skulden.

Exempel 2 – Timlön & procentregeln

• Anställd: timavlönad, semestergrundande lön hittills 170 000 kr

• Intjänad semesterlön: 12 % × 170 000 = 20 400 kr (varav en del ev. utbetald) Riksdagen

• Anta ej utbetald del per bokslutsdag: 12 000 kr

• Sociala avgifter (31,42 %): 12 000 × 0,3142 ≈ 3 770 kr Skatteverket

• Total semesterskuld: 15 770 kr

5) Bokföring – konteringsexempel (BAS)

Upplupen semesterskuld (tjänstemän/arbetare):

• Debet 7090/7290 (Förändring semesterlöneskuld)

• Kredit 2920 (Upplupna semesterlöner)

• Debet 7519 (Sociala avgifter på semesterskuld)

• Kredit 2940 (Upplupna lagstadgade sociala avgifter) Bjorn Lunden

Alternativt kan du använda 2941/2943 för specificering. Vissa system (Capego m.fl.) föreslår konton automatiskt när du väljer procent-/sammalöneregeln. support.wolterskluwer.se

6) Årsavstämning – så blir siffrorna korrekta

1. Stäm av semesterdagar (intjänade, uttagna, kvarvarande).

2. Uppdatera månadslön/rörliga delar på bokslutsdagen.

3. Välj rätt regel per person (sammalöneregeln vs procentregeln). Företagarna

4. Räkna fram skuld per person och summera.

5. Lägg på sociala avgifter per individens ålderskategori. Skatteverket

6. Boka differensen mot 7090/7290 och 7519.

   
   

7) Vanliga misstag – och hur du undviker dem

• Felsatt regel: Sammalöneregeln får inte alltid användas – vid icke semestergrundande frånvaro eller ändrad sysselsättningsgrad kan procentregeln krävas. Företagarna

• Glömda sociala avgifter: På skulden ska arbetsgivaravgifter beräknas enligt gällande nivå för den anställde. Skatteverket

• Fel värde på semestertillägg: Säkerställ 0,43 % per dag (1,82 % per vecka) för månads-/veckolön. verksamt.se

• Rörlig lön missas: Provision/OB m.m. ska ingå enligt vald regel (ofta som 12 % av rörlig lön). Lagen.nu

• Ej uppdaterad semesterrätt: Kollektivavtal kan ge fler än 25 dagar – uppdatera systemet.

FAQ – snabba svar

Hur många semesterdagar har man som minimum? Minst 25 dagar enligt semesterlagen (om inte avtal ger mer). Riksdagen

Vad är semestertillägg för månadsavlönade?0,43 % av månadslönen per semesterdag (1,82 % per vecka). verksamt.se

När använder jag procentregeln? Främst vid tim-/rörlig lön eller när sammalöneregeln inte får användas. 12 % av intjänad lön är då semesterlönen. Företagarna

Vilken arbetsgivaravgift ska jag lägga på skulden? Vanlig nivå 31,42 % för födda 1959 eller senare (2025). För 1938–1958: 10,21 %. Skatteverket

Hur bokför jag semesterskulden i BAS? Kredit 2920 (skuld), debet 7090/7290 (kostnad). Sociala avgifter: debet 7519, kredit 2940.